近些年，随着企业改革、改制发展，各行业主业在迅猛发展的同时，房产出租、车辆使用、加油卡管理等平时不被重点关注的后勤管理工作的经济问题也频频出现，违规操作时有发生。2020年8月，GXDX审计部派出审计组对E省公司F县分公司开展财务收支审计，对被审计单位财务收支的真实性、合规性和管控有效性进行审计监督和评价，促进公司完善财务管理、规范资金资产运作、降低经营风险。审计人员围绕应收账款报损的问题疑点，创新方法，内查外调，最终房屋出租经办人C某违规使用公章对外签订出租协议、侵占公司资金的重大违纪违法线索，问题线索被移送纪检部门，C某受到严肃处理，涉案相关责任人也受到相应处理，挽回经济损失近百万元。那么这只“地鼠”被擒的背后，有着怎样曲折而复杂的审计过程呢？

异常资产报损  疑点开始浮现

按照审计流程，审计组成员先通过数据集市收集到的数据，以风险库所设定的400多个风险点对E省公司采集到往年数据，通过构建审计模型进行风险扫描。审计组成员在审阅E省公司的应收账款报损清单时，发现F县分公司有一条对应收房租的应收账款的报损记录，因为根据房屋出租管理要求，原则上应以预收房租及押金方式，一般情况下，房产出租形成的应收账款不具备计提减值准备进行报损的条件。经过口头询问经办人员C某，经办人员解释说此房产出租后，由于承租人中途突然失踪，通过多方查找和联系均无法找到承租人，所以计提了坏账。针对这一解释，审计组成员经过讨论，认为疑点重重，决定整合力量，摸清此异常情况的来龙去脉。

整合力量  摸清来龙去脉

为彻底摸清此处房产的出租管理情况，审计组成员采取深入现场走访、查阅资料、找相关人员谈话等方式，进行了深入细致的调查，掌握了房产租入、租出、计列收入及房租催缴、销账等基本情况，主要采取的审计程序：一是查阅房屋出租相关制度，了解房租管理系统、房租台账设置等情况；二是访谈被审计单位相关部门主管人员，了解房屋租赁管理职责落实情况，看是否存在不相容岗位职责未分离情况；三是查阅租入及出租房屋合同、台账或系统，检查租金、水电费等是否按照规定足额收取，以及是否存在租入转租房屋情况；四是查阅被审计单位各年度的坏账报损清单、大额用户欠费清单，检查是否还存在其他房租报损情况；五是根据房租报损用户名称查看合同签订、租金交款情况，根据报损号码查看计费出账和销帐情况；六是现场查看房屋实际使用情况，访谈在用租户，了解租金缴纳情况并进行取证，核查是否存在将租金转账到个人账户情况；七是根据租户提供的租金转入个人账户，对经办人进行质询，要求提供其收款账户历年银行流水，深入排查是否还存在其他侵吞公款情况。

细查深究  惊现大额公款侵占

通过执行审计程序，事实真相终于水落石出：一是F县分公司办公室主任C某长期以来一直亲自负责单位房产的招租、协议签订、发起房租收入记账、催缴房租等不相容岗位，通过其个人银行账户收取承租方租金后，再转入单位对公账户进行房租销账，存在违规以私人账户办理对公业务的情形；二是在承租方租金已按时支付2015年9月至2020年7月租金共计XX万元到其个人银行账户的情况下，C某除仅缴款对公账户X万元外，剩余 XX万元未均缴存，存在截留及侵占大额公款的违规问题；三是C某出租单位房产时，未按公司内控要求上合同管理系统进行审批，利用自己掌握单位印章的便利，以单位名义与承租方签订房屋租赁协议，存在潜在个人违规舞弊风险；四是C某通过少计列房租，将收取的房租资金截留，将系统前期已经录入房租收入的应收账款也编造理由让财务部门进行资产报损，引发审计关注。

审计整改  减损失促管理

针对审计发现的问题，审计组对E省公司提出以下审计建议和整改要求：一是责成经办人C某将帐外资金及时足额缴存公司帐户，并结合防治“微腐败”专项行动在本单位内部举一反三全面清查；二是严格重申公司资金管理要求，严禁通过员工个人账户办理公司的收款业务，避免产生“小金库”风险；三是严格执行会计核算办法，及时确认应列未列收入；四是严格执行合同管理及房产出租相关规定，合同订立须通过单位合同管理系统审批，避免不相容岗位兼职风险，强化公司用印管理。

E省公司通过自查自纠和审计整改，开展房屋出租“微腐败”全面清查专项行动，收回拖欠房租水电XXX万元，极大提升了基层规范管理意识，对基层潜在微腐败行为起到积极震慑作用。

案例启示和心得体会

从本案例中我们可以看到，房屋出租这些与主业关系不大的平时司空见惯、最不起眼的东西，往往也是在日常管理中最容易被忽视的，俗话说“积土成山，聚水成渊”，防堵小漏洞，在规范微管理的同时更是给内部控制敲响了警钟，“千里之堤，溃于蚁穴”，充分利用大数据信息化审计手段，提升审计专业敏感度，发挥审计监督效能，防微杜渐，意义深远。