【摘要】随着我国经济和社会的快速发展，各类组织的规模不断扩大，内部管理层次逐渐增多，治理难度持续加大，内部审计工作的重要性不断增强，内部审计的职责定位也随之发生变化，这对内部审计人才队伍的专业能力和职业素质提出了更高要求。本文通过阐述强化内部审计的背景和意义，先从重视程度不够、人员能力素质欠缺、人才储备不足、人员管理机制缺位四个方面分析内审人员队伍建设的现状和存在的问题，再从提高对内审人员的认识、多渠道培养内审人员、完善内审人才队伍结构、建立健全内审机构管理机制等四个方面提出提升行政事业单位内审人员能力素质的对策建议，以提升内审监督效能，推动内审工作高质量发展。
【关键词】内部审计 人员 能力素质 探讨
一、背景及意义
习近平总书记在2018年5月23日中央审计委员会第一次会议上强调，要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。党的二十大以来，审计在党和国家监督体系中发挥着越来越重要的作用，审计工作的权威性和影响力得到大幅提升，审计职能也随着社会经济的发展、经济关系的变化、审计对象范围的扩大而不断深化和扩展。内部审计是审计监督体系的重要组成部分，在助推科学决策、规范内部管理、优化风险防控、加强廉政监督等方面发挥着重要作用。内部审计工作取得好的效果，很大程度上取决于一支高素质、专业化的内部审计队伍，这不仅对内部管理、治理方法的保持和改进起到参谋作用，也为本单位的高效能运行、高质量发展起到“强筋健骨”的作用。
因此，行政事业单位有必要重视内部审计人员的培养及其队伍的建设，提升其内审人员的专业能力和职业素养，建立健全内部审计人员的管理、考核机制，夯实内部管理基础，多维度提升管理支撑力，促使内部审计队伍在综合管理体系建设实践中，发挥其应有的带动力、指导力、辐射面。
二、行政事业单位内审人员队伍建设的现状及存在的问题
内审人员是内部审计机构的重要组成部分，其合理设置和职能的有效发挥对于行政事业单位管理和发展有着不可忽视的影响。然而，我们发现，在实际工作中行政事业单位内审人员队伍建设存在着诸多问题。
（一）重视程度不足，难以发挥内审实际作用
当前，有些单位的领导层、职能部门，甚至内审人员本身不理解内审机构的职能与作用，对审计的重要性认识不到位，片面地认为开展内部审计工作是因为单位的工作存在不合规的地方，认为内审人员是“挑刺”“找茬”“管闲事”的人，因此部分部门不太愿意配合内审工作。
1.领导层面重视程度不够，内审工作未得到应有重视
目前大部分行政事业单位设置内部审计机构和岗位单纯是基于法律规定，并没有真正从单位自身发展的角度出发。有些领导认为内部审计等同于纪检监察，对内部审计的职能和作用产生了错误的认识；有些单位领导更是直接将内部审计与财务部门或纪检部门合并，把内部审计放在可有可无的位置，形同虚设。由于领导不够重视，内审工作的开展存在一定的困难。
2.内审人员重视程度不够，难以有效发挥内审职能
有些行政事业单位不设专职内审人员，只有在需要的时候才会从相关部门抽调人员开展内审工作。然而，被抽调参加内审工作的工作人员要么是因为本身有自己本职工作，难以分出足够多的时间和精力来进行内部审计；要么是认为有国家审计和社会审计就够了，内部审计只是走个形式，并未积极看待。
（二）能力素质欠缺，难以适应新形势工作要求
1.专业能力不足，阻碍目标实现。
一是部分内审人员并非专业审计人员，不精通审计业务，缺乏审计工作经验，未能熟练掌握审计理论、方法和技巧，对法律、经济、工程、计算机等多方面的知识也不够了解，对舞弊和违纪违法行为束手无策，缺乏审计方面的综合分析和判断能力。二是内审人员专业技能级别不高，部分单位内审人员是新入职或是从别的部门抽调组成，对审计知识、政策法规理解不够透彻，运用不够适当，对复杂困难的问题缺乏应对能力。三是内审人员知识更新速度较慢，而审计工作需要掌握的经济、法律、税收等知识不断更新，如果不能及时掌握最新政策，审计时仍沿用旧的法律法规，就会影响审计效果。
2.职业素养不高，影响责任履行。
一是内审人员不够客观公正，在对本单位进行内部审计时容易被人际关系左右，在审计过程中避重就轻，大事化小小事化了，给出失之偏颇的审计结论，难以保证内审工作的独立性和有效性。二是内审人员缺乏积极进取精神，面对审计中遇到的困难、矛盾及各方压力，容易产生畏难情绪，知难而退。三是内审人员没有扎实的工作作风，多数人只是机械地听从上级安排，按部就班地完成内审任务，在实施任务的过程中并没有潜下心来真抓实干，严谨细致地把问题查细查实。
3.技术方法滞后，制约工作质效。
随着社会不断进步，经济业务越来越复杂，内部审计的范围已不仅限于财务审计，还包括经营管理审计、风险管理审计、信息系统审计等，审计难度加大。传统的审计方法、审计思路和审计模式已经难以适应现代审计发展的需要，由于内审人员对大数据审计的知识不够充分，在审计中不能熟练运用计算机审计和先进信息技术辅助审计，仍运用传统的手工翻账、查账的审计方法，大大降低了内审工作的质量和效率。
（三）人才储备不足，难以按需开展内审工作
内审人才队伍不单单是审计人才的一个集合，更是一个智能化的系统，相当于一个内审人才资源的蓄水池，用于匹配人才的供需，给各单位输入内审业务所需的人才。然而，当前各行政事业单位的内审人员数量明显不足，内审队伍很难胜任繁重的工作任务，人才储备不足的现状制约着单位内审工作的实施和发展。随着内审工作任务逐渐繁重，但内审机构未能独立设置，部分单位存在财务、法务人员兼任内审工作的“既当运动员又当裁判员”的现象，这样的方式不仅无法保障内审工作质效，还影响到审计的客观、公平、公正，可能会导致滥用职权、串通舞弊等问题，给单位有序运行和良好发展带来重大隐患。
（四）管理机制缺位，难以规范内审工作运行
内控制度是单位要求员工共同遵守的规章或准则，一套行之有效的内控制度可以帮助单位规范员工的行为。当前，部分单位缺乏内控管理制度，如：内审机构管理机制，内审人员任用标准和升职体系等，一定程度上导致单位内审工作流程缺失，难以保证团队的稳定性、积极性和凝聚力，影响内审工作的实施力度和项目的顺利进行，进而影响工作质量和效率。
1.选拔培养机制不够科学，阻碍人才队伍建设。
一是选拔程序不够透明，常出现没有明确的选拔聘用标准、过于讲究平衡和任务指标、内部协商决定等问题，选拔结果常常不能满足单位内审的需要，甚至难以服众，不利于维护公平就业和人才队伍建设。二是缺乏科学的评价体系，难以全面系统评估干部的能力素质，导致部分单位在内审人才招聘、选拔和培养过程中容易迷失方向，难以找准着力点，难以找到合适人选。三是培养机制不够科学，在现行的干部培养体系中，缺乏分级分类培养机制，没有针对不同部门、不同职能、不同级别、不同工龄的个性化培训，使得内审干部很难获得全面化、专业化的工作方法和职业素养。
2.监督约束机制不够完善，制约监督实施力度。
一是监督程序不全，在开展内审过程中，哪个程序、哪个环节该对哪些主体、哪些行为实施监督，怎样实施监督等方面缺乏操作细则和清晰的职责规定，难以分清是哪个责任主体、哪个环节的问题，难以界定内审监督工作和其他部门工作的责任，不仅会造成“谁都有责任又谁都没有责任”，板子难拍到具体人身上，还会导致“监不监督一个样”“监督好坏一个样”的结果。二是审计监督独立性不足，部分单位开展内审常受到本单位其他部门的干扰和制约，如财务部门直接参与审计计划制定、现场实施和问题处理，人力资源、综合事务部门与内审部门合署办公等现象，容易导致腐败现象滋生与蔓延，影响内审工作独立性和客观性。三是监督方式单一，目前国家审计与行政事业单位内部审计之间的协同机制建设还不够成熟，尚未建立健全统一的协同工作标准和制度规范，彼此间的交流也不够充分、不够及时，难以形成有效的监督合力。
3.考核激励机制不够健全，影响人才队伍发展。
当前，部分单位考核指标不明确、激励机制单一、薪酬制度不合理，加上部分单位对内审重要性的认识不足，长此以往，导致内审人员缺乏积极性和创造力，缺乏对工作的主动性和认同感，出现思想松懈、消极怠工等情况，影响组织的稳定性和整体效能以及人才队伍长足发展。
三、提升行政事业单位内审人员能力素质的对策建议
（一）提高重要性认识，营造良好环境
要想提升内审人员能力素质，打造新形势内审人才，打破各单位对内审的固有思想和偏见，就要重新审视内审对本单位发展的重要性，重新认识到内审在财务经营和风险管理等方面发挥的作用是至关重要、不可或缺的。一是转变领导干部和内审人员不重视内审的思想观念，所有干部职工需要摆正思想，正视内审的职能和作用，学习贯彻党的二十大精神和全国、全区内部审计工作会议精神，认识到内审对各单位发展的重要性。二是通过日常会议、培训班、研讨会、经验交流分享会等方式，向全体干部职工宣传内审知识、政策和工作成果，提高全体人员对内审的重视程度。
（二）多渠道培养人才，全面提升工作能力
1.重视思想教育，强化职业素养。
一是加强政治理论学习，以习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑，开展理想信念教育，树立正确的人生观、世界观和价值观，充分认识内审工作的特殊性、复杂性和艰巨性，增强职业荣誉感。二是保持诚实守信、清正廉洁，时刻以高标准、严要求来约束自身思想品质，进行自我改造，以实现自我提高。三是树立高度的社会责任感和时代使命感，从心底热爱内审工作，积极进取，顽强拼搏，善于消化新东西，勇于挑战新技术，做到真正的爱岗敬业和为内审事业无私奉献。四是锻造坚韧不拔的意志，自觉抵御社会环境中不良风气的诱惑，不被外部环境和个人腐蚀和引诱，不做损害国家和本单位的事情。
2.注重学习培训，提升专业能力。
一是根据内审人员和工作实际需要，不定期开展业务知识培训，如审计、财务、税务、法律和计算机等方面的培训，增加内审人员知识储备，提高专业知识水平。二是注重实操，应当将实际工作与培训内容紧密结合，务必要把所学内容和方法有效运用到实际审计业务中。三是鼓励内审人员加强自我学习和提升，改善知识结构，尤其是注重计算机运用水平，顺应新时代大数据审计的新模式，动员内审人员参加相关专业能力考试，适当解决相关费用，提高内审人员深入学习的积极性。四是开展业务交流活动，围绕内审工作的热点难点堵点问题，在单位内部或单位之间互相交流、切磋，选取优秀审计案例进行分享，借鉴好的方法和有效的经验，促进共同提升、共同进步。五是加强后续教育，提倡终生学习理念，持续跟踪内审人员的学习情况定期检查和评估，确保内审人员学习成果得到实质性体现。
3.创新审计思维方法，注入提升质效强动力。
一是要根据最新政策方针，坚持以研究的视角和思维来开展审计工作，通过研究审计理论和方法发现传统审计中存在的漏洞和不足之处，总结经验教训，研究创新审计方式方法。二是要善于运用“大数据”“云计算”“互联网＋”等信息技术快速获取所需信息并进行整合、分析，查找异常或可疑事项，提高审计的准确性和可靠性，避免由于人为因素导致的审计偏差。三是加强审前风险评估，推进风险导向审计，结合内审工作实际，关注组织的关键目标、战略和政策，科学确定风险领域和风险点，有针对性地组织开展审计工作。四是积极落实审前、审中、审后全过程监督，加强对重点业务、重大项目、重点资金的跟踪审计，及时发现和解决问题，确保内部控制运行规范，项目资金使用合理。
4.培养“三能”人才，推动内审走深走实。
一是培养“能查”本领，树立全局“一盘棋”统筹思想，优化审计项目管理和资源配置，多方联动，扬长补短，同时积极发挥“老带新”“传帮带”“以审代训”等方式，对新人开展业务指导，传授审计思维、方法和经验。二是提高“能说”本领，通过在座谈会、交流会、业务会等各类现场活动积极发言、主动汇报，提升内审人员语言表达能力，沟通协调能力和应对问题能力。三是强化“能写”本领，压实单位内审信息宣传任务，严格审核把关，坚持每月举办文书月评活动，指出撰写审计信息、审计底稿和审计报告时的常见错误，促进内审队伍撰写水平的提升。
（三）完善人才队伍结构，壮大审计整体力量
1.引进优秀人才，扩充审计队伍。
首先，创新选拔机制，广纳人才。可以通过与人力资源部门的沟通协作，明确内审业务需要对外招纳的人才类型，创新招聘方式，重点引进掌握会计、审计、法律、计算机、工程等多种专业知识，具有国际视野和专业思维的复合型、高层次、领军型内审人才。
其次，重视单位内部人才培养和使用。在单位内现有人员中进行培养，努力让人员成为人才。一方面，根据内审业务需求，从业务部门抽调专业本领硬、职业道德素养高、综合能力强的人员，充实到内审队伍中。另一方面，各单位应多给不同职务的人员熟悉业务的机会，重视对单位内年轻人的培养和锻炼，优化内审队伍结构，平衡队伍年龄比例。
最后，从外部审计筛选资源，形成合作审计工作模式。可从外部选择审计合作伙伴（会计师事务所、律师事务所、咨询机构、高等院校专家团队等），整合内、外部审计资源，融合第三方的专业技能获取协同效应。
2.聘请技术专家，指导内审工作。
内部审计工作通常并不只是涉及财务、工程、法律领域，现有的内审人员中缺乏擅长如地理、资产评估、金融等其他技术领域的人才，那么关于其他技术领域的审计工作，各单位除了招纳、培养和抽调复合型人才之外，还可以聘请相关技术专家作为支持，指导内审工作，消除审计盲区。技术专家对其专业领域工作的理解和应用水平比审计人员要高，他们既有扎实的理论基础又有丰富的审核经验，因此，聘请技术专家作为内审队伍的后备力量，可以帮助内审人员正确认识和理解相关技术领域的内容，提升内审工作的质量和效率。
（四）优化内部管理机制，夯实内审发展基石
1.采取“三管齐下”，强化管理约束。
一是明确责任意识，加强内审质量控制。要明确审计质量控制标准，通过多种方式对内审人员进行职业道德教育，严格执行责任追究制度，加强内审人员责任心和事业心。二是强化工作纪律，落实内部监督检查制度。要制定明确的工作纪律，通过日常监督检查和专项检查相结合的方式，加强对内审机构人员的工作纪律监督、组织纪律监督以及廉政纪律监督，确保内审人员养成廉洁自律守规定的工作作风。三是规范组织运行，建立健全内部控制评价制度。完善监督评价体系，通过制定定性与定量相结合的内控缺陷认定标准，将风险评估应对、合规管理及制度建设实施情况纳入内控体系监督评价范畴，确保内部控制持续改进和优化，促进内审机构等各部门运行规范、决策科学，实现有效监督。同时，各单位要结合年度监督计划及日常监督工作及时将内部控制自评和整改情况向上级主管部门报告。?
2.构建合理薪酬机制，调动积极主动性。
制定合理的薪酬分配机制，遵循公平性原则、透明度原则，明确激励与奖励机制、福利制度、晋升发展规定，将团队绩效、个人工作表现、审计成果统筹运用到对内审人员的考核评价中，制定出一套科学的考核标准，并根据考核的结果，在等级上设置优秀、良好、合格、不合格等级，不同等级的内审人员可以享受到不一样的待遇。通过构建良好的薪酬激励机制，可以激发内审人员工作热情和积极性，推动内审工作从“被动应付”转变为“主动作为”，从“要我做”转变为“我要做”，真正成为单位发展的“千里眼”“顺风耳”，实现单位与员工的共赢。
3.优化协同合作机制，形成双审工作合力。
国家审计机关要立足全局和长远，发挥统筹协调作用，加强对内审工作指导，积极向内审机构分享相关政策法规及执行情况等信息，为内审工作提供支持。内审机构要发挥好承上启下的作用，构建和完善与国家审计沟通协调的长效机制，在信息共享、成果共用等方面建立协作机制，充分利用好国家审计的专业优势和资源优势，提升内审工作的质效。同时，国家审计机关和内审机构要互相加强沟通协调，实现优势互补与资源整合，共同推动内审机构和国家审计机关在组织领导、人员配备、政策制定、结果运用等方面更好地衔接配合，形成工作合力，共同推进审计高质量发展。
四、结论
在新形势下，内审发展应当适应经济发展的需要，实现自身高质量发展，履行好新时代职责使命，更好服务于经济高质量发展。新时代下行政事业单位要切实把提升行政事业单位内审人员能力素质作为推动内审高质量发展的重要抓手，加强内审人才队伍建设，不断提高内审人员的政治判断力、政治领悟力、政治执行力，促进内审人员不断学习新知识新技能、掌握新政策，查漏洞、补短板、强弱项，进一步提升审计本领，以保障行政事业单位内审工作规范有序、科学高效运行，推动内审工作持续高质量发展。
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