摘要：审计整改是发挥审计作用的重要环节，但实践中存在重视不够、避重就轻、跟踪不够等问题，本文就目前审计整改中面临的问题进行探讨，并以中国人寿审计整改实践为例，探索加强审计整改的主要对策与举措。

关键词：审计；整改；问题；对策

审计整改是指被审计单位或相关部门及人员按照内部审计机构依法审计所做出的审计意见、审计通报、审计警示或审计建议，对本单位经营管理中存在的违规问题及薄弱环节进行纠正和改进的过程。审计整改工作是企业审计部门全面履行监督职能，提升审计工作严肃性和权威性的重要保证。通过加强审计问题整改，有助于企业规范内部管理，提高风险管控水平。

一、审计整改面临的主要问题

（一）审计人员在思想上不重视审计整改。依法揭露问题是审计的主要职责，但不是主要目的，整改问题、解决问题才是根本。部分单位审计人员对整改工作认识存在误区，重审轻改，认为完成底稿签署、出具审计报告就算完事了，没有对审计项目整改情况进行督促检查，或即便对整改情况进行了整改评估，也是敷衍了事，监督整改力度不大，审计整改执行率低下。

（二）被审计单位对整改认识不够，整改工作不彻底。有的被审计单位对审计整改重要性认识不足，重视程度不高，存在避重就轻、敷衍了事、故意拖延、蒙混过关的错误认识，没能把审计发现问题整改作为堵塞漏洞，提高管理和防范风险的重要手段。有的单位甚至有抵触情绪，主观不愿实施整改，甚至不予理会，甚至在审计部门下达整改通知书后，为达到整改过关目的，甚至出具虚假的整改情况报告及证明性文件以蒙混过关。

（三）整改跟踪不够。当前由于审计人员少任务重，导致审计整改后续工作跟踪力度不够，检查督办不够，通常是以被审计单位上报的整改情况报告为准，没有核实查明审计发现问题是否真正整改。

（四）缺乏法律依据保障。目前，现行审计法规还没有对被审计单位拒绝整改，拖延整改或整改不力、整改不彻底行为处理处罚的相关依据，也没有对审计整改问题的具体描述和明确的整改流程，审计部门在督促被审计单位实施整改时缺乏法律约束，不具有强制性。

二、原因分析

（一）制度不健全造成整改困难。近年来，虽然大多单位建立健全了内控制度，但从总体上看，内审制度的建设普遍缺失，没有形成完整的管理体系，缺少行之有效的整改流程和整改标准，有的单位整改标准制定不高，与实际情况背离，审计制度的操作性和可行性亟需提高。

（二）考核奖惩力度不够造成整改困难。审计反馈问题很多是因为公司层面监督检查或执行不力产生的，但企业内部考核惩处力度不够，奖励资金匮乏，也增加了审计整改的难度。

（三）未建立审计整改协同机制。目前缺乏纪检、风控、人力、业务等相关职能部门协同配合联动机制，共同对审计宏观建议进行研究。建立健全体制机制性问题等重要事项，需要相关职能部门商议实施，共同参与完成，形成审计整改监督合力，促进审计整改落实。

三、进一步加强审计整改工作的措施

（一）建立健全审计整改制度。审计整改的规范化和制度化是提高审计整改质量的核心与保障。为强化审计整改工作，完善审计整改工作制度，充分发挥审计监督作用，中国人寿根据《国务院关于加强审计工作的意见》《中华人民共和国国家审计准则》《审计署关于内部审计工作的规定》《保险机构内部审计工作规范》等有关规定，制定印发了《中国人寿保险股份有限公司审计整改工作规定》，明确审计整改工作职责、整改工作流程、整改报告规范性以及整改评估等要求，同时为保证整改效果，提高整改效率和质量，建立了含重大问题会商、整改联动、整改通报、整改责任追究等的工作机制，以保证整改工作的系统性、全面性。

（二）建立审计整改的长效机制。如果审而不改，一审了之，就会像“牛皮癣”一样屡审屡犯，审计价值也无从谈起。为深入贯彻落实公司党委关于切实抓好审计发现问题整改的工作要求，提高审计整改质量，指导整改工作有效实施，中国人寿编制了《审计整改标准指导手册》，精选公司经营管理各领域90项具有代表性的典型问题，作为审计整改标准的案例，按照“五项标准”的总体要求，从整改要点、证明性材料、整改完成认定标准三个方面，阐明审计整改标准，旨在为系统内实施问题整改和审计机构开展整改评估提供参考，以督促和推动问题整改的有效落实。

（三）加强审计整改监督力度。2021年以来，中国人寿强化统筹督促，将各类检查发现问题进行梳理整合，突出重点，强调审计一体化整改，形成业务监督、综合监督、责任追究“三位一体”的风险闭环管理，大力推进审计发现问题移交和追责问责，提升审计严肃性，全面压实被审计单位主要负责人作为整改第一责任人的责任，对审计发现问题及时整改并上报结果。

（四）突出考核导向，促进整改有效落地。2021年中国人寿在经营指标绩效考核办法中设置了“重点问题及审计整改有效率得分”，将外部监管机构检查、总公司各类检查、集团公司、总公司、区域审计中心、广西分公司审计部对地市分公司及其下辖各级单位开展的各类审计项目汇总情况及接受行政处罚情况纳入分公司考核体系中。通过突出考核导向作用，引导各单位重视审计整改工作，切实提升整改效果，助力公司高质量发展。