随着微信、支付宝等移动支付的普及，微信、支付宝账号已经部分取代了银行账户的功能，在给公司及客户收付费带来便利的同时，也给公司的风险防范工作提出了新的挑战。在开展某地市分公司经济责任审计时发现，员工或营销员将保费及其他收入资金直接从私人账户转入公司账户的情况已很少见，而是换了个“马甲”，改为利用微信、支付宝等网络平台归集保费资金。现将相关审计案例和方法介绍如下：

一、审计案例

2020年,某地市分公司员工通过微信、支付宝陆续收取保费50.58万元，至审计日陆续向公司账户存入现金共计46.27万，仍有4.31万元留存于个人账户。

二、审计方法

（一）非现场阶段检查方法

第一步：将银行账户明细清单“对方单位”一栏中的名称与公司员工和营销员名单匹配，筛选匹配成功的明细项。关注上述两类人员通过转账方式转入公司资金的数据，根据发生的数量和金额等判断是否为疑点数据，形成疑点清单1。对于发生次数少金额不大的数据也可以通过电话、邮件等方式询问核查是否为保费。

第二步：关注上述两类人员通过现金缴存的数据，匹配人员身份。一般可以先排除柜员身份的员工，特别要关注渠道人员缴存的情况，重点关注发生次数频繁和金额较大的数据，确定为疑点的数据留存备用，形成疑点清单2。

第三步：提取“短期险承保清单”，对照上述第一步和第二步中的疑点清单中数据日期，筛查上述日期及相邻日期的保费收入，匹配金额相似度高的数据，关注其业务员是否为疑点清单中的人员，如有，则在非现场阶段核实为问题。

（二）现场阶段检查方法

进入现场审计阶段后，分别针对两个疑点清单的情况开展工作，下面对两个疑点分不同步骤进行介绍。

对疑点清单1的现场核查方法：

第一步：联系疑点清单1中的人员，请本人至银行提取转账账户的银行流水清单，根据银行流水明细进行分析。也可使用手机银行直接导出银行流水清单进行分析。

第二步：关注向公司账户转账的日期和金额，核对其前期收入资金的金额是否一致，归集资金的天数间隔是否过长，收入来源是其他人转入还是现金存入或是其他方式。

第三步：关注收入项金额，向户主询问资金来源，并请户主打开本人的微信、支付宝账单，重点检查金额相同的金额和检查涉及保费等备注的项目，关注是否存在这些收入资金的总额与转（存）入公司账户的金额不一致，时间是否过长等问题。

对疑点清单2的现场核查方法：

因为使用现金缴存方式，银行账户明细清单上就没有缴存人的账号，在检查中需要将上述步骤转置调整。

第一步：联系疑点清单2中的人员，当面访谈询问存入现金的原因，询问资金来源等，并请户主打开本人的微信、支付宝账单，首先根据缴存日期匹配相应日期是否有提现，提现金额是否与缴存金额一致；然后请户主配合确认，并对备注为保费、保证金等文字的数据进行分析，核查提现日期之前的收入款项是否与提现金额相符；再有就是关注是否存在直接从收入的保费里进行支出等事项，如有需核查是否存在挪用等情况。

第二步：请户主本人至银行提取微信、支付宝关联的银行账户流水清单，根据银行流水明细进一步对比分析，一是检查提现金额是否与缴存金额相符；二是提现时间与缴存日期是否超过正常时间。

第三步：提取“短期险承保清单”，也可直接请缴存人提供相应的保单记录，对照上述微信、支付宝收款金额是否与保费收入相符，如有不符，测算其比例，与相关人员核查是否存在坐支手续费等情况。

通过上述审计方法，审计人员核实被审计单位利用微信、支付宝等平台进行短期险收款，存在公款私存问题，有效防范了因保费资金长时间不转入公司账户，挪用资金的风险。同时，对于极短期险保费，如旅意险等，有效防范了坐支手续费甚至保费不入账的风险。