为破解审计发现问题整改过程中存在的整改标准不明确、整改不到位(虚假整改、书面整改、蜻蜓点水、避重就轻、敷衍整改等)、屡查屡犯等问题,推动整改销号有效落地和执行到位,中国电信广西公司(以下简称GXDX公司)按照“三不放过”原则,进一步细化和明确整改销号标准,实施整改销号分类管理,取得较好成效,具体做法如下:
一、明确并严格执行审计整改销号总体原则
GXDX公司审计整改销号严格遵循“三不放过”原则,即:“制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任未落实的不放过”,推动问题标本兼治、协同系统整改,注重建立健全长效机制,实现源头治理,确保审计整改合力、效率和效果。
二、细化场景,明确标准,提升共识,“治已病、防未病”
GXDX公司针对审计发现问题风险事项,细分具体场景明确整改销号标准,为审计整改指方向,理思路、定目标、明举措,确保责任主体整改有据可依、整改举措正确,整改效果到位。
(一)“制度未完善的不放过”整改销号标准
1.审计发现的制度缺失或失效问题
整改责任主体应采取建立健全或修订完善制度和流程、优化管控机制、强化IT固化控制等整改措施,方可整改销号。
2.审计发现的内控制度执行不到位问题
(1)对于影响当期财务报表要素的审计整改事项,整改责任主体应在审计整改期完成调账处理;
(2)对于截至审计日存在的账外工程、隐形负债、跨期成本等审计整改事项,应在实施审计年度内全部完成账务处理;
(3)对于未及时清理的各种债务,应按公司相关管理规定和程序完成清理;
(4)对于长期挂账工程,应在工程管理系统完成项目关闭。
(5)对于合同采购程序不规范、出入库管理不规范、业务基础管控不规范、报账附件不完整等无法进行追溯整改的问题,应采取学习宣贯、问题通报、细化执行要求等方式建立长效机制,避免问题屡查屡犯。
(6)对于因客观原因、不可抗因素等原因,整改责任主体需要在较长时间分阶段完成整改的事项,需提供充分依据说明、制定切实可行的整改计划,且有证据表明整改计划得到有效执行的,经区公司相关主管部门审核通过后可予以销号。
(二)“资金未追回的不放过”整改销号标准
(1)对于具备追回条件的整改事项,需完成资金、资产回收。
(2)对于暂时无法追回的资金、资产的事项,整改责任主体应积极采取追缴措施减少损失或潜在损失,对于非我方掌握主动权,需政府部门、司法机关、上级单位、合作方、外部机构参与或配合方可完成整改的问题,可通过提供资料(如会议纪要、起诉材料、法院判决书等)能够证明其已积极履行职责和采取有效举措,经区公司相关主管部门审核通过后可予以销号。
(3)对于确实无法追回资金、资产,须严格履行公司资产报损程序后方可销号。
(三)“责任未落实的不放过”整改销号标准
(1)对于涉及虚假经营业绩、重大决策失当和损失浪费、重大管理漏洞和不当作为等问题,应当根据公司绩效考核办法、员工奖惩办法、问责管理办法等有关规章制度进行考核和问责处理。
(2)对于设立小金库、挪用或侵占资金资产、徇私舞弊、监守自盗、严重失职读职、违规决策等存在主观故意、明知故犯等问题,应按照公司相关规定进行问责。
(3)对于违反规定获取不正当经济利益的问题,应责令清退。
(4)存在重大或特别重大网络安全问题,应按照公司相关规定进行问责。
(5)对于违规经营投资造成国有资产损失的问题,应移交区公司违规经营投资责任追究领导小组办公室按规定程序实施责任迫究。
(6)对于涉及个人违规违纪的问题,应移送纪委或人力资源部人门处理。对于涉嫌犯罪的人员,应按规定依法移送司法机关处理。
三、实施整改销号分类管理,避免“眉毛胡子一把抓”
GXDX公司根据审计发现问题性质及影响程度,区分重大问题、重要问题、一般问题,实施相应的销号管理流程,盯关键、补短板、促规范、提价值。例如,针对问题性质非常严重,金额特别巨大,对公司整体的会计报表真实性、法律法规遵循性、资金资产安全存在重大影响的重大问题,一是要强化审计整改跟踪管控,要求被审计单位管理层亲自督办,区公司审计部重点跟进,必要时进行现场督促和检查,并定期向公司党委报告整改情况;二是重大问题整改结果须取得区公司主管部门认可,并经区公司审计部负责人审核,报公司党委审批后方可销号,后续开展审计时,对此类问题整改情况进行重点核查。